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上市公司金融资产将重新分类计量

发布时间:2021-01-07 16:46:21 阅读: 来源:杂质泵厂家

银行、保险业受影响最为直接,业绩可能出现较大波动

近日,国际会计准则理事会(IASB)正式发布了《国际财务报告准则第9号—金融工具》(IFRS9),对企业金融资产的分类和估值方式做了新的规定,而根据中国财政部的安排,2010年将启动国际会计准则与国内会计准则的趋同修订工作。对此,有专家指出,按照IFRS9的新准则,包括40万亿银行贷款余额在内的所有上市公司金融资产将重新分类和记账,部分银行资产或将需要减值。

根据IASB的规定,新制定的IFRS9准则将于2013年起强制执行,并鼓励所有企业在2010年起提前采用。IFRS9准则两大变化在于:一是大大简化了资产分类,从原来的交易性资产、可供出售投资、持有到期时资产、贷款及应收款4大类变为摊余成本、公允价值两大分类;二是衍生工具不用分拆,直接用公允价值计量。对此,安永金融服务主管合伙人刘振发认为,虽然国际上汇丰银行等已经率先实施,但由于新准则与中国现行准则有较大差距,因此国内的金融机构和上市公司不大可能会提前实施,但会计准则结果的大趋势无法改变。中国企业仍需做好准备。

财政部副部长王军日前在上海国家会计学院视察时指出,财政部今年将推进中国企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同。根据此前公布的《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同路线图》:“2010-2011年是中国企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同的关键时期,财政部计划2010年启动准则体系的修订工作,力争2011年完成,2012年起在所有大中型企业实施。”

针对具体的金融工具计量准则,财政部和各大金融机构也已做好准备。某股份制银行会计部负责人告诉记者,他们从去年7月就收到财政部会计司下发的中英文《金融工具:分类和计量(征求意见稿)》,并已按照新的准则来试计量该行的所有资产,一旦财政部下发新会计准则,应该能在第一时间交出新报告。他还认为,由于新准则透明度提高,应该能受到投资者欢迎。

新准则对商业银行贷款余额的计量方法做出严格规定:所有债务工具必须经过基于资产组合的 “商业模式” 测试和基于单个金融工具的 “金融资产特征” 测试,任何债务工具只要不能满足其中一项测试,则按公允价值计量。也就是说,去年上半年以低息形式放出的巨额贷款,如在贷款利息提升的情况下,将出现减值——利息越低,期限越长,则减值幅度也将越大;而在过去,银行可将此部分计为持有到期时资产,不必随时调整。同时,由于公允价值的变动必须计入当期损益,这意味着在当前利息可能攀升的情况下,银行当期盈利有可能出现较大波动。

相对而言,新准则对保险业偏利好。在升息情况下,保险企业的保单负债可大幅减值,并将公允价值的变动计入当期收益,从而推升利润。新准则对普通企业股票和股权投资也做出规定,企业非交易类权益工具必须以公允价值计量,但其变动必须计入其他综合收益,而不能体现在损益表中,以避免对企业当期损益产生波动。

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